增值税，营业税，所得税，消费税

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增值税和营业税

增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税。
目前改革的方向是营业税改增值税，已在上海试点。

（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

（三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。

（四）增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。

（五）营业税的税率。 根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收：

营业税税目征收范围税率汇总：
1、交通运输业 陆路运输,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运 3%
2、建筑业 建筑,安装,修缮, 装饰及其他工程作业 3%
3、金融保险业 5%
4、邮电通信业 3%
5、文化体育业 3%
6、娱乐业 歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔夫球, 保龄球,游艺 5%~20%
7、服务业 代理业,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5%
8、转让无形资产 转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5%
9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。

增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 .
只要记住:
1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 .

2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

消费税

只要有消费，都是交税的。增值税相当于向每个人收税。消费越多，增值税上交越多。但是不可能没交，因为每个人必不可少的有最基本的衣食住行的需求。
增值税是我国最重要的税种，占税收的大部分。它一般为17%，某些商品如食品为13%。但是总的来说，对商品类型的区分不大。

而消费税只针对部分商品，比如化妆品，烟酒油，汽车等。这些商品种类不多，但是比如油，却是很基本的生产资料。因此你买的商品里面多多少少有消费税。

增值税缴纳、一般纳税人和小规模纳税人

增值税计算方法
增值税通常采用扣税法计税，[[应纳税额]]＝（c+v+m）×[[税率]]-c×税率，即：应纳税额＝销售全值×税率-投入物×税率。
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中国增值税计税方法
（1）一般纳税人计税方法
一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。

应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率
（2）小规模纳税人计税方法
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。09年1月1日起统一为3%，不再区分4%/6%

应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率
（3）进口货物退税

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

（4）出口货物退税

纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。

目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

企业所得税

所得税税率现税法规定：
1.统一税率25%；
2.小型微利20%；
3.非居民企业特定所得10%；
4.高新技术15%。
不再为过去的 17 25 33%
企业所得税纳税人
即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收人总额减去成本、费用、损失以及准予扣除顶目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目

个人所得税

起征点 3500

私企老板该如何缴纳所得税

不同类型的私营企业，其所得税的计缴方法有差异。对注册为“公司”（包括有限责任公司和股份有限公司，下同）的企业，公司和老板要分别交纳企业所得税和个人所得税。首先，公司要视其实现年度计税利润的多少，缴纳企业所得税；其次，老板个人平时月份从公司取得的工薪收入和年终分得的税后利润分红，也要分别按“工资薪金所得”（3-45%）和“利息、股息、红利所得”项目（20%）交纳个人所得税。而注册为“个人独资”和“合伙”性质的企业，则只需由老板个人交纳一道个人所得税，具体计税办法是老板个人根据企业实现的计税利润和平时月份从企业取得的工薪收入，两者合并后按“个体工商户的生产经营所得”项目交纳5％~35％的个人所得税。

杂货铺老板该如何缴纳所得税

增值税，个人所得税

企业一般要缴纳的税费

国税
增值税和所得税

地税
增值税附加税
包括城建税、教育附加税、地方教育附加税和水利建设基金
印花税
土地使用税

企业所得税税前扣除工资薪金

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

解读国税函[2009]259号：企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容比较

个体工商户的生产、经营所得适用

级数	含税级距	不含税级距	税率(%)	速算扣除数	说明 1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关成本（费用、损失）后的所得额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。
1	不超过5,000元的	不超过4750元的	5	0
2	超过5,000元到10,000元的部分	超过4750元至9250元的部分	10	250
3	超过10,000元至30,000元的部分	超过9250元至25250元的部分	20	1250
4	超过30,000元至50,000元的部分	超过25250元至39250元的部分	30	4250
5	超过50,000元的部分	超过39250元的部分	35	6750